贷款损失准备金是什么意思（贷款损失准备金怎么计算）

按照新颁布的《金融企业会计制度》，贷款损失准备包括专项准备和特种准备两种。

1、专项准备是指根据《贷款风险分类指导原则》确定的贷款五级分类结果及时、足额逐笔计提的准备；

2、特种准备是指金融企业对特定国家、地区和行业发放贷款计提的准备。

需要计提损失准备的资产，包括金融企业承担风险和损失的贷款(含抵押、质押、保证、无担保贷款)、银行卡透支、贴现、信用垫款、拆出资金等。

对由银行转贷并承担对外还款责任的国外贷款，也要计提损失准备。银行不承担风险和还款责任的委托贷款，不计提损失准备。贷款损失准备由各银行总行统一计提，并应根据贷款风险程度足额提取，损失准备提取不足的不得进行税后利润分配。准备金计入当期损益。

按照审慎会计原则的要求，商业银行计提呆账准备金应坚持及时性和充足性原则。及时性原则指的是商业银行计提准备金应当在估计到贷款可能存在内在损失、贷款的实际价值可能减少时进行，而不应在损失实际实现或需要冲销贷款时进行。充足性原则指的是商业银行应当随时保持足够弥补贷款内在损失的准备金。

贷款分类是计提和评估呆账准备金的基础，而计提和评估呆账准备金的充足性是贷款分类的目标之一。

中国人民银行发布的《贷款损失准备计提指引》，提出了计提专项准备的参考比例：

1、关注类贷款计提比例为 2%;

2、次级类贷款计提比例为 25%;

3、可疑类贷款计提比例为 50%;

4、损失类贷款计提比例为 100%。

同时，根据我国实际情况，借鉴别国的经验，对次级类贷款和可疑类贷款损失准备的计提比例可根据贷款损失的程度上下浮动 20%。使贷款损失准备能真正发挥其应有的作用。每一类贷款的具体计提比例由金融企业根据实际情况自行确定。

反映贷款损失准备是否计提充分的一个指标是拨备覆盖率，拨备覆盖率的评估是银行谨慎性考虑防风险的一个方面，也是反映业绩真实性的一个量化指标。计算公式如下：

拨备覆盖率=(一般准备+专项准备+特种准备)/(次级类贷款+可疑类贷款+损失类贷款)

此项比率应越低越好，损失越小利润越高;比率越高说明风险越大，损失越大利润越小。